Возмещение ндс при оплате векселем

Возмещение ндс при оплате векселем Ндс при расчетах собственным векселем Использование в расчетах за приобретаемые товары векселя третьего лица, полученного покупателем в обмен на собственные векселя до их оплаты, не дает покупателю права на предъявление к вычету сумм налога, поскольку отсутствует фактическая их оплата денежными средствами. Векселя передаются от покупателей продавцам по актам приема-передачи векселей. Налоговые органы считают, что поскольку акт приема-передачи векселя не является документом, свидетельствующим о фактическом исполнении истцом своих обязательств перед поставщиками поставленной продукции, НДС в актах приема-передачи векселей должен выделяться отдельной строкой.

Ндс при оплате векселем На практике часто встречается ситуация, когда фирма принимает в счет оплаты проданных товаров выполненных работ, оказанных услуг. Чтобы в этом случае правильно уплатить НДС, нужно учитывать: — какой именно вексель фирма получила в оплату отгруженных товаров собственный вексель покупателя или вексель третьего лица ; — каков номинал векселя больше цены договора, меньше этой цены или равен ей. Можно ли не вести раздельный учет НДС при расчетах векселями третьих лиц Организация рассчиталась за приобретенные товары векселем третьего лица. В такой ситуации бухгалтеры нередко задаются вопросом: а произошла ли в этом случае еще и реализация ценной бумаги, не облагаемая НДС Подпункт 12 п. Следовательно, надо ли вести раздельный учет и разделять входной НДС по общехозяйственным расходам на принимаемый к вычету и включаемый в расходы? Минфин придерживается позиции, согласно которой передача третьего лица в счет оплаты по договору является реализацией ценной бумаги Письмо Минфина России от

Расчеты банковскими векселями: как платить НДС

Фактическая оплата векселя третьего лица, используемого в расчетах за товары работы, услуги , не является условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам Суть проблемы Порядок применения налоговых вычетов при использовании в расчетах за приобретенные товары работы, услуги векселя третьего лица, установлен в пункте 2 статьи НК РФ.

В соответствии с данной нормой при использовании налогоплательщиком собственного имущества в том числе векселя третьего лица в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги суммы налога, фактические уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров работ, услуг , исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ , переданного в счет их оплаты. Возможна ситуация, при которой налогоплательщик использует в расчетах за приобретенные товары работы, услуги полученные по договору купли-продажи векселя третьего лица и не оплаченные им по этому договору на момент принятия сумм НДС к вычету.

Налоговое законодательство не дает достаточно четкого ответа на вопрос, может ли налогоплательщик в данном случае принять к вычету уплаченные поставщику суммы НДС.

Таким образом, ВАС РФ связывает право налогоплательщика на налоговые вычеты с фактической оплатой векселя третьего лица, используемого в расчетах за приобретенные товары работы, услуги. Однако существует и другая точка зрения, в соответствии с которой налогоплательщик может применить налоговый вычет даже в случае, если использованный в расчетах за товары работы, услуги вексель третьего лица не был оплачен налогоплательщиком на момент принятия к вычету сумм НДС.

Следовательно, в данном случае балансовая стоимость векселя будет включать в себя кредиторскую задолженность налогоплательщика по его оплате. Исходя из содержания пункта 2 статьи НК РФ налогоплательщик в данном случае может принять к вычету НДС в размере кредиторской задолженности по оплате приобретенного векселя третьего лица.

Статья НК РФ в данном случае никоим образом не ограничивает право налогоплательщика на применение налогового вычета. Судебные решения ООО "П" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа от Решением суда от В кассационной жалобе налоговый орган требует отменить принятые судебные акты и отказать в удовлетворении требований налогоплательщика. По мнению налогового органа, поскольку налогоплательщик приобретенные векселя фактически не оплатил, а впоследствии передал эти векселя в оплату приобретенного товара, то он не вправе предъявлять к возмещению из бюджета НДС со стоимости полученных и оприходованных материальных ресурсов.

Как видно из материалов дела налогоплательщик по договору купли-продажи векселей, заключенному с ООО "Б", приобрел два простых векселя. Векселедателем является ООО "М". Указанные векселя налогоплательщик использовал для расчета за приобретенное у ООО "М" по договору поставки оборудование.

Налогоплательщик и ООО "М" пришли к соглашению о проведении зачета взаимных требований с прекращением взаимных обязательств. Налогоплательщик в декларации за февраль года заявил к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику. По итогам налоговой проверки налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной статьей НК РФ, за неполную уплату НДС, а также о доначислении неправомерно принятого к вычету НДС и пеней по этому налогу.

В обоснование решения налоговый орган указал, что поскольку полученные от ООО "Б" и переданные в уплату за поставленный товар ООО "М" простые векселя налогоплательщиком в феврале года денежными средствами не оплачены, налоговые вычеты по НДС заявлены неправомерно. Суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы налогового органа и отмены решения и постановления суда. Согласно пункту 2 статьи НК РФ при использовании налогоплательщиком собственного имущества в том числе векселя третьего лица в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров работ, услуг , исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством , переданного в счет их оплаты.

Как видно из материалов дела, налогоплательщик на основании договора купли-продажи векселей, заключенного с ООО "Б", по акту приема-передачи векселей приобрело два простых векселя ООО "М", срок оплаты которых установлен "по предъявлении, но не ранее Налогоплательщик обязался оплатить приобретаемые векселя путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца в течение 2 месяцев с момента их передачи. Налоговый орган не оспаривает факты получения налогоплательщиком векселей, их оприходования и отражения в бухгалтерском учете налогоплательщика кредиторской задолженности по оплате векселей.

Это свидетельствует о том, что указанные векселя являются собственным имуществом налогоплательщика и могут быть использованы в расчетах за приобретенные товары работы, услуги в порядке, установленном пунктом 2 статьи НК РФ. В данном случае указанные векселя использованы налогоплательщиком для оплаты имущества, приобретенного им у ООО "М". Факт принятия продавцом в качестве оплаты за приобретенное налогоплательщиком имущество своих векселей свидетельствует о том, что взаимные обязательства сторон прекращены зачетом встречных однородных требований в соответствии с положениями статьи ГК РФ.

Кроме того, следует отметить, что наличие кредиторской задолженности не влияет на порядок исчисления и возмещения НДС, поскольку статьи и НК РФ право налогоплательщика на применение вычета и возмещение НДС не связывают с источником получения денежных средств и собственного имущества в том числе векселя третьего лица , использованных в расчетах за приобретенные товары работы, услуги.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от Вычет НДС при оплате векселем третьего лица.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возмещение НДС 2018

Если использовать для расчетов собственный вексель (должник совпадает с векселедателем) возврат НДС можно осуществить только после оплаты. Вычет НДС при оплате векселем третьего лица и о требовании налогового органа возместить налог на добавленную стоимость за.

Порядок исчисления НДС при расчетах неоплаченными векселями Особенности учета и налогообложения векселей Однако у этой проблемы есть решение, и оно зависит от правильности оформления операций по передаче векселей. Анализирует ситуацию А. Куликов, заместитель начальника отдела документальных проверок Управления по налоговым преступлениям ГУВД по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области. Применение вычетов по НДС при расчетах векселями Подавляющее большинство налогоплательщиков сталкивалось с ситуацией, когда исполнение обязательств перед поставщиками по оплате товаров работ, услуг осуществлялось не путем непосредственной оплаты, а иным способом, допускаемым Гражданским кодексом Российской Федерации гл. Как правило, при осуществлении указанных сделок никаких проблем с предъявлением НДС к возмещению из бюджета не возникало, поскольку сам факт оплаты поставщику суммы, включающей НДС, является необходимым и достаточным условием для применения налогового вычета при условии постановки на учет и наличии необходимых документов. Налоговые органы зачастую пытались препятствовать применению налоговых вычетов по НДС при нетрадиционных способах исполнения обязательств, однако судебные инстанции занимали позицию налогоплательщиков. Все и продолжалось бы также безмятежно, если бы Напомним содержание указанных положений Методических рекомендаций: Выдержка из документа " В этом случае сумма налога на балансе индоссанта принимается к вычету только в пределах стоимости приобретенных принятых к учету товаров работ, услуг , не превышающей стоимости отгруженных товаров работ, услуг этим индоссантом своему покупателю, за которые ранее им был получен вексель Подход налоговых органов, основанный на применении приведенных положений Методических рекомендаций, хорошо знаком налогоплательщикам. Теперь такая правоприменительная практика налоговых органов получила более чем спорную поддержку ВАС РФ, что уже привело к усилению контроля "фискалов" к подобным способам исполнения обязательств при приобретении товаров работ, услуг. Причем пересмотру подвергаются все сделки, совершенные после 1 января года, исходя из довода: " По поводу периода, за который могут быть пересмотрены сделки, необходимо отметить, что своим Решением ВАС РФ подтвердил правильность позиции МНС России, отраженной в Методических рекомендациях, изданных в развитие главы 21 НК РФ и вступивших в силу с 1 января года с Вследствие этого, налогоплательщикам уповать на возможность пересмотра сделок только с 4 ноября года не стоит. Для налогоплательщиков не является секретом тот факт, что для надлежащей работы механизма изъятия НДС в бюджет именно в виде части добавленной стоимости лицо, приобретающее товары работы, услуги , должно возместить из бюджета ровно столько, сколько НДС указал в составе цены продавец подрядчик, исполнитель , при условии, что покупатель заказчик исполнил обязательства по оплате приобретаемых благ. При несоблюдении указанного правила сумма НДС, уплачиваемого в бюджет всеми налогоплательщиками, в количественном выражении не соответствует сумме налога именно на добавленную стоимость, превышая его. КС РФ связывает право на возмещение налога только с фактом уплаты то есть исполнения обязательств по оплате суммы налога, включенного в цену реализуемых товаров работ, услуг , в пользу поставщика путем отчуждения имущества, принадлежащего налогоплательщику. Способ приобретения указанного имущества и иные характеристики данного имущества не названы КС России в качестве необходимых условий для правомерного предъявления к возмещению из бюджета уплаченных сумм НДС. Примечание: Федеральные арбитражные суды также иногда высказывают в своих решениях точку зрения, отличающуюся от позиции ВАС РФ. Читайте материалы арбитражной практики. Налогоплательщикам же хочется предложить простой способ избежания возможных неблагоприятных последствий при использовании в практике расчетов вексельных операций. Оформление документов, сопровождающих передачу векселей, с использованием оговорок типа "…в счет расчетов…", "…в качестве оплаты", квалифицирующих вексель как средство расчетов, приводит к возникновению описанной выше проблеме. Во избежание подобных сложностей с предъявлением к возмещению из бюджета сумм НДС, оплаченных путем исполнения гражданско-правового обязательства по оплате иным способом, налогоплательщику необходимо исключить возможность квалификации векселя иного имущества как средства расчетов, переместив акцент на иные грани имущества как объекта гражданских прав.

Ндс при расчетах векселями — институт профессиональных бухгалтеров московского региона А.

Можно выделить две основные позиции по данному вопросу. Ниже будет детально рассмотрена каждая из существующих позиций, с соответствующими ссылками на законодательные акты и судебную практику: 1 Официальная позиция ФНС России, заключается в том, что при оплате векселем экспорт считается неподтвержденным.

Ндс при оплате векселем третьего лица

Фактическая оплата векселя третьего лица, используемого в расчетах за товары работы, услуги , не является условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам Суть проблемы Порядок применения налоговых вычетов при использовании в расчетах за приобретенные товары работы, услуги векселя третьего лица, установлен в пункте 2 статьи НК РФ. В соответствии с данной нормой при использовании налогоплательщиком собственного имущества в том числе векселя третьего лица в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги суммы налога, фактические уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров работ, услуг , исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ , переданного в счет их оплаты. Возможна ситуация, при которой налогоплательщик использует в расчетах за приобретенные товары работы, услуги полученные по договору купли-продажи векселя третьего лица и не оплаченные им по этому договору на момент принятия сумм НДС к вычету. Налоговое законодательство не дает достаточно четкого ответа на вопрос, может ли налогоплательщик в данном случае принять к вычету уплаченные поставщику суммы НДС. Таким образом, ВАС РФ связывает право налогоплательщика на налоговые вычеты с фактической оплатой векселя третьего лица, используемого в расчетах за приобретенные товары работы, услуги. Однако существует и другая точка зрения, в соответствии с которой налогоплательщик может применить налоговый вычет даже в случае, если использованный в расчетах за товары работы, услуги вексель третьего лица не был оплачен налогоплательщиком на момент принятия к вычету сумм НДС.

Ндс при оплате векселем

Согласно вексельному законодательству это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного в нем плательщика выплатить векселедержателю по наступлении указанного срока обусловленную сумму. Однако в данной публикации рассматриваются лишь налоговые аспекты оборота векселей, который предстает лишь как средство платежа. Боле того, дается попытка дать ответ на конкретный вопрос: когда и какую сумму НДС можно принять к вычету за поставленные товары работы, услуги , оплаченные векселем третьего лица? Вексель рассматривается только в качестве средства платежа, что далеко не исчерпывает его природы. По смыслу Налогового Кодекса векселя в целях налогообложения можно разделить на собственные и векселя третьих лиц. Если использовать для расчетов собственный вексель должник совпадает с векселедателем возврат НДС можно осуществить только после оплаты векселя и в пределах такой оплаты в силу прямого указания закона п. Аналогичный порядок предусмотрен для расчетов векселем третьего лица, полученным в обмен на собственный вексель: НДС возмещается только после фактического погашения таких векселей. В рамках данной работы к вопросу о возмещении НДС по операциям с использованием собственных векселей, как достаточно исследованному, возвращаться более не будем.

Порядок возмещения НДС при расчетах банковским векселем "Финансовая газета", N 36, До сегодняшнего дня в специальной литературе достаточно широко распространено деление векселей на товарные и финансовые.

.

Вексель и НДС

.

Поставку оплатили векселем третьего лица. Исчисляем НДС

.

403 Forbidden

.

Вычет НДС при оплате векселем третьего лица

.

НДС при операциях с векселями

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возмещение НДС при строительстве
Похожие публикации